Hạch toán trợ cấp thôi việc là một phần quan trọng trong quản lý chi phí nhân sự của doanh nghiệp. Theo Thông tư 200, việc hạch toán trợ cấp thôi việc cần đảm bảo chính xác và tuân thủ đúng các nguyên tắc kế toán. Dưới đây, ACC sẽ hướng dẫn chi tiết cách hạch toán tiền trợ cấp thôi việc theo thông tư 200, giúp doanh nghiệp quản lý tốt hơn chi phí liên quan.

Thời hạn chi trả trợ cấp thôi việc cho người lao động

Theo Điều 48 của Bộ Luật Lao động 2019 quy định trong vòng 14 ngày kể từ ngày chấm dứt hợp đồng lao động người sử dụng lao động phải thanh toán đầy đủ các khoản liên quan đến quyền lợi của người lao động, bao gồm trợ cấp thôi việc.

Ví dụ: Anh B chấm dứt hợp đồng lao động với công ty vào ngày 01/05/2023. Trong suốt quá trình làm việc, anh hoàn thành tốt các nhiệm vụ được giao. Anh B bắt đầu làm việc tại công ty từ ngày 01/05/2018 và đóng bảo hiểm thất nghiệp từ ngày 01/08/2018. Mức lương trung bình của anh trong 6 tháng liền kề trước khi nghỉ việc là 15.000.000 đồng. Trong thời gian làm việc, anh B đã nghỉ ốm đau 2 tháng.

Anh B đã làm việc thực tế tại công ty trong 5 năm (01/05/2018 đến 01/05/2023):

Tiền trợ cấp thôi việc của anh B là: 1/2 x 15.000.000 = 7.500.000 đồng.

Khi nào cần trích lập dự phòng trợ cấp thôi việc?

Doanh nghiệp trích lập vào cuối kỳ kế toán năm, dựa trên số người lao động đủ điều kiện nhận trợ cấp thôi việc và các yếu tố như thâm niên làm việc, mức lương và các quy định liên quan.

Hạch toán chi trả trợ cấp thôi việc cho người lao động

Khi chi trả trợ cấp thôi việc cho người lao động, ghi nhận như sau:

Ví dụ tính trợ cấp thôi việc: Công ty XYZ chấm dứt hợp đồng lao động với nhân viên Y sau 3 năm làm việc liên tục. Theo quy định, công ty phải chi trả khoản trợ cấp thôi việc cho nhân viên Y là 20 triệu đồng. Công ty quyết định thanh toán bằng chuyển khoản ngân hàng.

Hạch toán khi chi trả trợ cấp thôi việc ghi nhận như sau:

Trong trường hợp thanh toán bằng tiền mặt, thay TK 112 bằng TK 111 (tiền mặt).

Xem thêm: Cách hạch toán kinh phí công đoàn và đoàn phí công đoàn

Xem thêm: Hướng dẫn cách hạch toán tiền thai sản chi tiết

Xem thêm: Hạch toán tiền lương và định khoản các khoản trích theo lương

Công thức tính trợ cấp thôi việc 2024

Công thức tính trợ cấp thôi việc cho người lao động năm 2024 như sau:

Tiền trợ cấp thôi việc = 1/2 x Thời gian làm việc tính trợ cấp thôi việc x Tiền lương tính trợ cấp thôi việc.

Người lao động được hưởng trợ cấp thôi việc bao nhiêu?

Theo quy định người lao động nghỉ việc, đủ điều kiện hưởng trợ cấp thôi việc, mỗi năm làm việc sẽ được trợ cấp nửa tháng tiền lương.

Trên đây là toàn bộ thông tin về quy định và cách hạch toán trợ cấp thôi việc cho người lao động 2024, bao gồm điều kiện hưởng trợ cấp thôi việc cho người lao động, cách tính tiền trợ cấp thôi việc, hạch toán trợ cấp thôi việc. Để đảm bảo bạn thực hiện đúng quy trình và xử lý mọi thắc mắc, vui lòng liên hệ AZTAX qua hotline:0932.383.089 để được hỗ trợ chi tiết và kịp thời.

Xem thêm: Hướng dẫn hạch toán chi phí thưởng cho nhân viên

Xem thêm: Hạch toán chi phí thưởng tết, ngày nghỉ lễ cho nhân viên

Hướng dẫn tính tiền trợ cấp thôi việc

Công thức tính trợ cấp thôi việc cho người lao động như sau:

Tiền trợ cấp thôi việc = 1/2 x Thời gian làm việc tính trợ cấp thôi việc x Tiền lương để tính trợ cấp thôi việc.

Tiền lương để tính trợ cấp thôi việc: Là mức lương bình quân của 6 tháng gần nhất trước khi người lao động nghỉ việc. Thời gian tính trợ cấp theo năm, đủ 12 tháng thì tính tròn 1 năm. Nếu có tháng lẻ, từ 1 đến 6 tháng tính là 1/2 năm; từ 7 tháng trở lên tính là 1 năm.

Thời gian làm việc tính trợ cấp thôi việc: Là tổng thời gian người lao động đã làm việc thực tế tại doanh nghiệp, trừ đi thời gian đã tham gia bảo hiểm thất nghiệp và thời gian đã nhận trợ cấp thôi việc trước đó. Cụ thể:

Trợ cấp thôi việc hạch toán vào tài khoản nào?

Trợ cấp thôi việc hạch toán vào tài khoản nào? Theo quy định tiền trợ cấp thôi việc được hạch toán vào các tài khoản 334, 111, 112 như sau:

Nợ TK 334: Tiền trợ cấp thôi việc mà công ty phải trả cho người lao động theo quy định

Có TK 111, 112: Chi trả tiền trợ cấp thôi việc cho người lao động bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.

Hạch toán chi trả trợ cấp thôi việc

Khi thực hiện thanh toán trợ cấp thôi việc, kế toán ghi nhận như sau:

Ví dụ: Công ty GHI chấm dứt hợp đồng lao động với nhân viên K sau 6 năm làm việc. Theo quy định, công ty phải thanh toán trợ cấp thôi việc là 18 triệu đồng cho nhân viên K, và thực hiện chi trả qua chuyển khoản ngân hàng.

Hạch toán khi chi trả trợ cấp thôi việc:

Nếu chi trả bằng tiền mặt, thay TK 112 bằng TK 111 (tiền mặt).

Trợ cấp thôi việc có được tính vào chi phí không?

Khoản chi trợ cấp thôi việc được chi trả theo đúng quy định của Luật Lao động sẽ được tính vào chi phí được trừ khi thỏa mãn điều kiện về hồ sơ chứng từ: Quyết định nghỉ việc, Quyết định chi trả trợ cấp thôi việc, chứng từ thanh toán khoản trợ cấp,…

Thuế TNCN đối với khoản trợ cấp thôi việc người lao động nhận được có bị tính thuế không?

Theo Điểm b.6, Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, trợ cấp thôi việc không bị tính thuế.

Tuy nhiên, nếu khoản trợ cấp thôi việc vượt mức quy định, phần vượt phải chịu thuế. Cụ thể:

Hạch toán trợ cấp thôi việc theo Thông tư 200

Khi tính trợ cấp thôi việc, doanh nghiệp cần ghi nhận như sau:

Ví dụ: Công ty DEF kết thúc hợp đồng lao động với nhân viên Z sau 4 năm làm việc. Khoản trợ cấp thôi việc được tính cho nhân viên Z là 25 triệu đồng. Công ty ghi nhận khoản chi phí này vào chi phí quản lý.

Hạch toán chi phí trợ cấp thôi việc:

Khi chi trả trợ cấp thôi việc cho nhân viên Z bằng tiền mặt:

Nếu chi trả qua ngân hàng, thay TK 111 bằng TK 112 (tiền gửi ngân hàng).

Nếu trợ cấp thôi việc không được trích lập dự phòng trước đó thì xử lý thế nào?

Trong trường hợp không lập dự phòng trước đó, toàn bộ chi phí trợ cấp thôi việc phát sinh sẽ được ghi nhận trực tiếp vào chi phí quản lý doanh nghiệp:

Quy định về việc chi trả trợ cấp thôi việc và cách tính thuế TNDN

Theo quy định tại Khoản 6 Điều 8 của Nghị định 145/2020/NĐ-CP, chi phí dùng để chi trả trợ cấp thôi việc cho người lao động được hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh hoặc kinh phí hoạt động của doanh nghiệp.

Do đó, khoản này được xem là chi phí hợp lý khi tính toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Cụ thể, Khoản 6 Điều 8 của Nghị định 145/2020/NĐ-CP quy định về trợ cấp thôi việc và trợ cấp mất việc làm như sau:

“Chi phí chi trả trợ cấp thôi việc và trợ cấp mất việc làm cho người lao động sẽ được đưa vào chi phí sản xuất, kinh doanh hoặc kinh phí hoạt động của doanh nghiệp.”

Như vậy, các khoản kinh phí liên quan đến trợ cấp thôi việc và mất việc làm cho người lao động được tính vào chi phí của doanh nghiệp.

Tuy nhiên, nếu việc chi trả trợ cấp thôi việc không tuân thủ đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội, khoản chi này sẽ không được công nhận là chi phí hợp lệ trong việc xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Điều kiện hưởng trợ cấp thôi việc của người lao động

Theo Bộ luật Lao động 2019, để nhận trợ cấp thôi việc, người lao động cần làm việc liên tục ít nhất 12 tháng và chấm dứt hợp đồng trong các trường hợp hợp đồng lao động hết hạn, hoàn thành công việc, thỏa thuận chấm dứt, hoặc các trường hợp liên quan đến mất năng lực, tử vong, thiên tai, hỏa hoạn, và các lý do tương tự.

Các tiêu chí để đủ điều kiện nhận trợ cấp thôi việc

Khi nào được hưởng trợ cấp thôi việc? Theo Điều 46 Bộ Luật Lao động 2019, để được hưởng trợ cấp thôi việc, người lao động phải làm việc liên tục ít nhất 12 tháng trước khi hợp đồng lao động chấm dứt trong các trường hợp sau:

Ngoài ra, nếu người lao động đơn phương chấm dứt hợp đồng lao động, họ phải báo trước:

Tóm lại, để nhận trợ cấp thôi việc, người lao động cần làm việc liên tục ít nhất 12 tháng và chấm dứt hợp đồng trong các trường hợp hợp đồng lao động hết hạn, hoàn thành công việc, thỏa thuận chấm dứt, hoặc các trường hợp liên quan đến mất năng lực, tử vong, thiên tai, hỏa hoạn, và các lý do tương tự. Ngoài ra, nếu người lao động đơn phương chấm dứt hợp đồng, họ phải báo trước theo thời gian quy định dựa trên loại hợp đồng. Trợ cấp thôi việc nhằm hỗ trợ tài chính khi kết thúc hợp đồng mà người lao động không có lỗi.